如何處理資產負債表上的加密貨幣交易損益？

Michael 更新時間 2025年2月7日

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目前，沒有專門針對加密資產的會計準則，因此國際財務報告準則（ifrs）和公認會計准則（gaap）的更廣泛指南適用於加密貨幣會計。

資產負債表是企業所需的三個主要財務報表之一，另外還有收入和現金流量表。收入和現金流量表顯示企業在一定時期內的經濟活動，而資產負債表則顯示企業擁有多少資產，以及是否擁有股本和債務。

資產負債表也稱爲財務狀況表，因爲它們提供了企業財務狀況的完整情況。它還包括自公司成立以來的每一份日記賬分錄。因此，應該包括加密貨幣交易，尤其是那些影響企業財務狀況的交易。

資產負債表提供了有關企業財務健康狀況的寶貴見解並提供了關鍵優勢。由於資產負債表通常是在特定報告期結束時編制的，因此可以讓人們逐年比較業務績效。因此，資產負債表提供了一種可衡量的方式來跟蹤企業的增長和進展。

資產負債表還允許人們計算關鍵的財務比率，例如債務股本比率，該比率顯示企業是否可以用其股本償還債務。它還包括計算其他重要比率所需的信息，例如流動資產與流動負債，顯示企業是否可以在 12 個月內償還債務。

最後，資產負債表可以讓人們合理地評估業務。當尋找投資者（以證明他們將享受可觀的回報）或尋求出售業務時，這可能會很有幫助。

您如何在資產負債表上對待加密貨幣？

準備資產負債表時最常見的問題之一是“加密貨幣在資產負債表上的位置是什麼？”如前所述，國際財務報告準則和公認會計准則目前都沒有關於加密簿記的任何具體參考。

然而，由於加密貨幣符合資產的資格，因此在準備包含加密交易的資產負債表時，適用資產會計的核心原則。以下是一些有用的提示：

用法定貨幣購買加密貨幣時

加密貨幣交易活動的記錄應與股票交易活動類似。如果有人購買比特幣或以太幣，這些數字資產可以按照資產購買之日的公平市場價值添加到資產負債表中。

這將反映爲資產賬戶的借方。此外，由於加密貨幣是用法定貨幣購買的，因此現金賬戶還應反映所購買的加密資產的購買價格的貸方。

當出售加密貨幣換取法定貨幣時

然而，當出售加密貨幣時，資產賬戶將被記入貸方，現金賬戶將被扣除出售加密貨幣時收到的法定金額。

假設加密貨幣的銷售金額與支付的金額（原始購買價格）之間存在顯着差異。在這種情況下，資本利得賬戶也應記入貸方。

記錄未實現損失

根據公認會計准則關於無形資產的會計規則，即使資產恢復到之前的價格水平，減值損失也不能轉回。如果一家企業購買了公允價值爲 50 萬美元的 BTC，然後價格下跌了 10 萬美元，那麼該公司必須承認這一損失並減少其加密貨幣持有量以反映價值的下降。

即使公允價值後來增加到 600,000 美元，這一點仍然成立。損失無法逆轉或增加資產負債表上的價值。根據 GAAP 準則，減值價值（在這種情況下）將保持在 400,000 美元。

記錄加密貨幣挖礦收入

從事加密貨幣挖礦的企業必須像其他創收活動一樣在資產負債表中記錄加密貨幣利潤。這意味着他們的挖礦收入將被記入賬戶。然後，新生成的數字資產將需要以資產的公平市場價值記入其賬簿的借方。

採礦作業期間產生的費用也需要計算在內。例如，如果使用現金支付採礦費用，則必須記入現金賬戶。然後，相應的資產賬戶將被記入借方（購買必須資本化和攤銷的採礦設備）或以其他方式記錄爲用品和公用事業等費用。

使用加密貨幣向供應商付款

當使用加密貨幣向供應商或供應商付款時，它符合處置資格，因此應以與出售加密貨幣相同的方式進行記錄（即記入資產賬戶）。因此，資本收益將根據費用與資產賬面價值之間的差額予以確認。

例如，如果一個人擁有 100 BTC，相當於 300,000 美元，而 BTC 的公允價值已增加至 400,000 美元，但隨後向進行審計的註冊會計師事務所支付了價值 400,000 美元的 BTC 而不是現金，則該金額需要記入其專業服務費用賬戶。同時，BTC資產賬戶需要存入30萬美元。剩餘的 100,000 美元餘額將記入資本利得賬戶。